Một số vướng mắc về hóa đơn

Câu hỏi 1: Công ty A có nhận được khoản lãi tiền gửi tiết kiệm từ ngân hàng mỗi tháng 50tr đồng. Công ty A có cần phải lập hóa đơn hay không?

Trả lời :

Theo thông tư 219/2013/TT-BTC tại Điều 5, Khoản 1 quy định:

“1. Tổ chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi đất theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác.”

Theo Công văn 3700/TCT-CS ngày 28/8/2019 của Tổng cục Thuế: “Lãi tiền gửi ngân hàng không phải là doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ nên không phải lập hóa đơn, nhưng doanh nghiệp phải hạch toán kế toán và kê khai thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo quy định.”

=> Vì vậy đối với trường hợp trên Công ty không phải lập hóa đơn.

Câu hỏi 2:

Công ty A nhận được quà tặng là một chiếc xe máy (kèm hóa đơn theo chương trình quà tặng tri ân khách hàng) trị giá chiếc xe máy theo hóa đơn là 55tr đồng, bao gồm vat. Công ty A có được kê khai khấu trừ thuế cho hóa đơn này hay không?

Trả lời:

Theo Điều 15, Thông tư 219/2013/TT-BTC, về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

“2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT.”

Trong trường hợp công ty A nhận được quà tặng là một chiếc xe máy kèm hóa đơn vì Công ty A không phải trả tiền cho hóa đơn này nên không được kê khai khấu trừ thuế GTGT.

Câu hỏi 3:

Công ty A thực hiện góp vốn thành lập vào Công ty TNHH 2 thành viên B bằng hàng hóa, trị giá lô hàng theo biên bản góp vốn ghi nhận 1 tỷ đồng. Công ty A có cần phải lập hóa đơn hay không?

Trả lời: Theo quy định tại khoản 7 điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC về các trường hợp không phải kê khai nộp thuế GTGT:

“Góp vốn bằng tài sản để thành lập doanh nghiệp. Tài sản góp vốn vào doanh nghiệp phải có: biên bản góp vốn sản xuất kinh doanh, hợp đồng liên doanh, liên kết; biên bản định giá tài sản của Hội đồng giao nhận vốn góp của các bên góp vốn (hoặc văn bản định giá của tổ chức có chức năng định giá theo quy định của pháp luật), kèm theo bộ hồ sơ về nguồn tài sản.”

=> Vì vậy trường hợp Công ty góp vốn thành lập doanh nghiệp bằng hàng hóa thì không phải xuất hóa đơn, không kê khai, không nộp thuế GTGT.

Câu hỏi 4:

Công ty A vì thiếu hàng cung cấp cho khách hàng nên có mượn Công ty B lô hàng trị giá 50tr đồng, kèm điều kiện trả lại sau 3 tháng. Công ty B Xuất hóa đơn trong trường hợp như thế nào? Thuế GTGT bao nhiêu %.

Trả lời:

Theo quy định tại điều 4 Nghị định 123/2020 về nguyên tắc lập và sử dụng hóa đơn chứng từ:

“1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.”

Vì vậy trong trường hợp Công ty B cho mượn hàng hóa vẫn phải lập hóa đơn, mức thuế suất theo quy định tùy thuộc vào hàng hóa.

Câu hỏi 5:

Kế toán hạch toán trên sổ sách VND, công ty xuất khẩu, kế toán xuất hóa đơn xuất khẩu USD nhưng không thể hiện tỷ giá, có phù hợp với quy định không? Tỷ giá quy định trong trường hợp này như thế nào?

Trả lời:

Theo quy định tại khoản 6 Điều 10, Nghị định 123/2020:

“c) Đồng tiền ghi trên hóa đơn là Đồng Việt Nam, ký hiệu quốc gia là “đ”.

– Trường hợp nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh bằng ngoại tệ theo quy định của pháp luật về ngoại hối thì đơn giá, thành tiền, tổng số tiền thuế giá trị gia tăng theo từng loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền thanh toán được ghi bằng ngoại tệ, đơn vị tiền tệ ghi tên ngoại tệ. Người bán đồng thời thể hiện trên hóa đơn tỷ giá ngoại tệ với đồng Việt Nam theo tỷ giá theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.”

Vì vậy trong trường hợp Công ty xuất khẩu phải thể hiện tỷ giá trên hóa đơn. Tỷ giá giao dịch thực tế trong trường hợp này là tỷ giá mua của ngân hàng thương mại nơi Công ty thường xuyên giao dịch.

Câu hỏi 6:

Phát sinh hóa đơn thay thế vào ngày 15/04 cho hóa đơn ngày 30/03 do sai sót đơn giá. Người bán và người mua kê khai vào ngày nào?

Trả lời:

Theo quy định tại Điều 1 Nghị định 70/2025, sửa đổi điều 19 Nghị định 123/2020 về áp dụng hóa đơn điều chỉnh, thay thế:

“d) Hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế đối với trường hợp quy định tại điểm b khoản 1 Điều này thì người bán, người mua khai bổ sung vào kỳ phát sinh hóa đơn bị điều chỉnh, bị thay thế;”

Vì vậy trong trường hợp Công ty có xuất hóa đơn điều chỉnh, thay thế do sai sót đơn giá thì người bán và người mua kê khai vào kỳ phát sinh hóa đơn bị điều chỉnh, thay thế. Trong trường hợp này là vào ngày 30/03.

Câu hỏi 7:

Phát sinh hóa đơn điều chỉnh ngày 15/04 do trả lại hàng hóa kém chất lượng cho hóa đơn ngày 30/03. Người bán lập hóa đơn điều chỉnh. Người bán và người mua kê khai hóa đơn điều chỉnh vào ngày nào?

Trả lời:

Theo quy định tại Điều 1 Nghị định 70/2025, sửa đổi điều 19 Nghị định 123/2020 về áp dụng hóa đơn điều chỉnh, thay thế:

4. Hóa đơn để điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập trong một số trường hợp như sau:

c.1) Trường hợp trả lại hàng hóa: Trường hợp người mua trả lại toàn bộ hoặc một phần hàng hóa (bao gồm cả trường hợp đổi hàng làm thay đổi giá trị của hàng hóa đã mua) thì người bán lập hóa đơn điều chỉnh, trừ trường hợp các bên có thỏa thuận về việc người mua lập hóa đơn khi trả lại hàng hóa thì người mua lập hóa đơn điện tử giao cho người bán; người bán, người mua thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định khi bán hàng hóa.

5. đ) Hóa đơn điều chỉnh đối với trường hợp quy định tại khoản 4 Điều này thì người bán kê khai vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh, người mua kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh.”

Vì vậy trong trường hợp này, người bán và người mua kê khai hóa đơn điều chỉnh này vào ngày 15/04

DỊCH VỤ LUẬT – TƯ VẤN THUẾ SỐ 1 HIỆN NAY

Dịch vụ Luật và Tư vấn thuế đáng tin cậy nhất hiện nay, được đánh giá cao bởi khách hàng và cung cấp các giải pháp phù hợp và chuyên nghiệp cho doanh nghiệp.

HOTLINE: 035 433 3924 (HỖ TRỢ 24/7)